Deducciones para empresas

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Deducciones por inversiones ambientales

El Impuesto sobre Sociedades, en su artículo 65, establece una deducción para proyectos que procuren el desarrollo sostenible, la reducción del impacto ambiental, la transición energética y la economía circular.

Deducción de un 35% en la cuota líquida

Las empresas podrán deducir de la cuota líquida un 35% del importe de los gastos e inversiones en activos nuevos del inmovilizado material que consistan en:

  • Generación de energía renovable, hidrogeno verde o combustibles renovables.
  • Consumo de energía renovable, hidrogeno verde o combustibles renovables.
  • Transporte y distribución exclusivamente de energía renovable, hidrogeno verde o combustibles renovables.
  • Captación de gases y emisiones para generación de energías renovables, almacenamiento geológico permanente o utilización en procesos renovables.
  • Reducción, reciclado y valorización material de residuos, favoreciendo la economía circular.

Deducción de un 15% en la cuota líquida

Las empresas podrán deducir de la cuota líquida un 15% del importe de las inversiones realizadas en activos fijos nuevos necesarios para la ejecución aplicada de proyectos, que tengan como objeto de mejora ambiental alguno o algunos de los que se indican seguidamente:

  • Valorización energética de residuos que no puedan ser objeto de valorización material.
  • Regeneración medioambiental.
  • Minimización del consumo de agua y su depuración.
  • Sustitución de equipamiento e instalaciones actuales por instalaciones de mayor eficiencia en el uso de energía y recursos y la adquisición de equipos e instalaciones con las mejores técnicas disponibles.
  • Movilidad y Transporte sostenible, con exclusión del transporte realizado por vía terrestre, salvo ferrocarril o tranvía.

Certificado de idoneidad ambiental

  • A tal fin el Departamento de Sostenibilidad y Medio Natural emitirá bien a solicitud voluntaria del interesado o a requerimiento del Departamento de Hacienda y Finanzas, un Certificado de Idoneidad Ambiental de la inversión realizada para poder acreditar que se cumplen o no los requisitos establecidos en la normativa reguladora de dicho impuesto para la aplicación de la deducción que se trate.

    Quiero solicitar el certificado

  • Procedimiento

    • Solicitud del Certificado de Idoneidad Ambiental respecto de la que se pretende aplicar la deducción, con anterioridad a la finalización del primer periodo impositivo en el que el contribuyente aplique la deducción, adjuntando la correspondiente documentación.
    • Resolución: en un plazo no superior a seis meses si la solicitud es voluntaria, e inferior a cinco meses si es a requerimiento de la Administración Tributaria.
    • Aportación por el contribuyente ante la Administración tributaria.

Libertad de amortización

En el Impuesto sobre Sociedades se establece la posibilidad de que las empresas puedan amortizar libremente los elementos del inmovilizado material nuevos afectos directamente a la reducción y corrección del impacto contaminante de la actividad de la empresa.

  • A tal fin la empresa solicitará al Departamento de Hacienda y Finanzas la aplicación de la libertad de amortización dentro del período de construcción de los elementos patrimoniales o dentro de los tres meses siguientes a su afectación a las actividades referidas.

    A continuación, el Departamento de Hacienda y Finanzas requerirá al Departamento de Medio Natural y Agricultura la emisión de un Informe en el que se dictamine que la inversión realizada contribuye a reducir y/o corregir el impacto contaminante de la actividad de la empresa

  • Procedimiento

    • Solicitud de aplicación de la libertad de amortización ante el Departamento de Hacienda y Finanzas, adjuntando la siguiente documentación: a. Descripción de los elementos patrimoniales, actividad a la que se hallen afectos y su ubicación.; b. Justificación de su afectación a la reducción y corrección del impacto contaminante de la actividad de la empresa.; c. Precio de adquisición o coste de producción de los elementos patrimoniales.; d. Fecha de afectación de los elementos patrimoniales a las actividades.
    • Requerimiento del Departamento de Hacienda y Finanzas al Departamento de Medio Natural y Agricultura para la emisión de un Informe que dictamine que la inversión realizada contribuye a reducir y/o corregir el impacto contaminante de la actividad de la empresa.
    • Aprobación de la libertad de amortización por parte del Departamento de Hacienda y Finanzas.

Normativa

  • Impuesto sobre Sociedades

    Norma Foral 11/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto Sobre Sociedades.

  • Reglamento del impuesto sobre Sociedades

    Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 203/2013, de 23 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades.

  • Régimen del Certificado de Idoneidad Ambiental

    Orden Foral 9520/2025 , de 27 de diciembre, de la diputada foral de Medio natural y Agricultura, mediante la que se regula el régimen del Certificado de Idoneidad Ambiental de las inversiones y gastos vinculados a proyectos que procuren el desarrollo sostenible, la reducción del impacto ambiental, la transición energética y la economía circular.

Otras deducciones

Aparte de las deducciones certificadas por la Diputación Foral de Bizkaia existen otros dos supuestos, en concreto, los correspondientes al artículo 65.1. d) y 65.2 a) de la Norma Foral 11/2013 de 5 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades, en los que se deberá recabar informe motivado emitido por el órgano del Departamento correspondiente del Gobierno Vasco o de un organismo o entidad adscrita al mismo:

  • Una deducción del 35% de los gastos e inversiones en activos nuevos del inmovilizado material que consistan en equipamiento e instalaciones incluidas en el Listado Vasco de Tecnologías Limpias.
  • Una deducción del 15% de las inversiones realizadas en activos nuevos del inmovilizado material y los gastos incurridos en la limpieza de suelos contaminados.