Preguntas frecuentes

• ¿Quiénes pueden obtener la condición de operador confiable?

  Podrán obtener la condición de operador confiable quienes cumplan los siguientes cuatro requisitos:

  1. estar de alta en el REDEF,
  2. tener un volumen de extracciones durante el año natural anterior de, al menos, 1.000 millones de litros de gasolinas, gasóleos y biocarburantes destinados a ser usados como carburante,
  3. haber realizado operaciones como operador al por mayor durante los 3 años anteriores, y
  4. cumplir los requisitos de solvencia financiera.

• ¿Desde cuándo puede solicitarse la condición de operador confiable?

  El reconocimiento de la condición de operador confiable puede solicitarse desde el 1 de enero de 2026.

  Las solicitudes podrán presentarse a través de la sede electrónica de la Diputación Foral de Bizkaia y la resolución de las mismas se notificará a partir del 1 de febrero de 2026, fecha en la que finaliza el régimen transitorio previsto en la disposición transitoria única de la Orden Foral 668/2025, de 22 de diciembre, de la diputada foral de Hacienda y Finanzas, por la que se aprueba el procedimiento para reconocer la condición de operador confiable y por la que se regula la creación y el mantenimiento de un registro de operadores confiables, en materia de garantías del ingreso del Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a determinados carburantes que abandonen el régimen de depósito distinto del aduanero. No obstante, lo anterior, la resolución estimatoria podrá notificarse con anterioridad a dicha fecha.

• ¿Desde cuándo se podrá gestionar la constitución de las garantías?

  Se podrá aportar a partir del 1 de enero de 2026 lo que permitirá que pueda ir valorándose la idoneidad de la misma por la Diputación Foral de Bizkaia con anterioridad a la finalización del régimen transitorio previsto en la disposición transitoria única de la Orden Foral 668/2025, de 22 de diciembre.

  En el caso de que el extractor tenga la condición de OEA pero no tenga el reconocimiento de operador confiable, ¿es necesario consultar si está de alta en REDEF?

  Debe tenerse en cuenta que, de acuerdo con lo previsto en el apartado undécimo del anexo de la Norma Foral 7/1994, de 9 de noviembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, aquellos operadores que tengan la condición de OEA quedan exentos de la obligación de garantizar el IVA y, por tanto, nunca se les podrá exigir responsabilidad solidaria ante eventuales impagos del IVA a aquellos depósitos fiscales que permitan las extracciones de los hidrocarburos incluidos en el artículo 19.5 de la Norma Foral 7/1994, de 9 de noviembre, a Operadores Económicos Autorizados.

  No obstante lo anterior, un OEA puede que no esté de alta en REDEF y, en caso de no estarlo, el depósito fiscal desde el que se realice la extracción sí responderá subsidiariamente de los posibles impagos de IVA que pudieran producirse asociados a dichas extracciones.

  Por tanto, aquellos depósitos fiscales que no quieran asumir responsabilidad solidaria ni subsidiaria respecto al pago del IVA vinculado al abandono del régimen de depósito distinto del aduanero a que se refiere el tercer párrafo del artículo 19.5 de la Norma Foral 7/1994, de 9 de noviembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, no solo deben comprobar que el operador tenga la condición de OEA sino también que esté de alta en REDEF.

• ¿El registro de operadores confiables y el REDEF son independientes el uno del otro? ¿Pueden consultarse por separado?

  El registro de operadores confiables se integra y forma parte del REDEF en tanto que uno de los requisitos necesarios para obtener la condición de operador confiable consiste en estar de alta en el REDEF, por lo que todos los operadores confiables han de formar parte del REDEF. No obstante, ambos registros son independientes y se consultan por separado a través de sendas aplicaciones de consulta.

• En el caso de que el extractor tenga la condición de operador confiable, ¿es necesario consultar si está de alta en REDEF?

  En este caso no será necesario, ya que entre los requisitos necesarios para la concesión de la condición de operador confiable previstos en la Ley se encuentra estar incluido en el REDEF, por tanto, si un operador tiene la condición de confiable necesariamente estará de alta en REDEF.

• ¿Qué plazo de caducidad tienen las solicitudes de extracción comunicadas por los extractores a la Diputación Foral de Bizkaia?

  El plazo de vigencia estipulado para las mismas será de 10 días naturales, transcurridos los cuales dichas peticiones no serán válidas y, por tanto, no podrán ser autorizadas por los depósitos fiscales. En estos casos, si se ha optado por la utilización de garantía el importe de la misma que hubiese sido retenido se liberará y si se hubiese utilizado el sistema de pago anticipado con el modelo 319 se podrá solicitar la devolución del ingreso realizado mediante solicitud de rectificación de la autoliquidación correspondiente.

• ¿Qué plazo de caducidad tienen las autorizaciones de salidas emitidas por la Diputación Foral de Bizkaia?

  Una vez que se emite la autorización por parte de la Diputación Foral de Bizkaia para una determinada extracción, el plazo para realizar la salida efectiva del depósito fiscal será de 5 días naturales, transcurridos los cuales la autorización caducará y no podrá ser utilizada.

  En el caso de que el sistema de garantía utilizado para esa extracción fallida hubiera sido el aval, la garantía retenida se liberará una vez que el depósito fiscal confirme que esa salida efectivamente no ha tenido lugar; en el caso de que se hubiera realizado el pago a cuenta con el modelo 319 se podrá solicitar la devolución del ingreso realizado mediante solicitud de rectificación de la autoliquidación correspondiente.

• ¿En qué plazo deben comunicar los depósitos fiscales los datos definitivos de la extracción?

  El plazo será de 5 días naturales a contar desde la fecha de salida de la mercancía.

• Un sujeto pasivo en tributación compartida que ha garantizado extracciones mediante pago a cuenta (modelo 319) ¿Qué cantidad puede deducir en el modelo 303/322 presentado ante la Diputación Foral de Bizkaia?

  Podrá deducir la suma de las casillas 32 de todos los modelos 319 correspondientes a las entregas de carburantes garantizadas mediante pago a cuenta que se incluyan en la autoliquidación.

  Es decir, el importe del pago a cuenta correspondiente a Bizkaia.

• He presentado el modelo 319 para garantizar una extracción que finalmente no ha tenido lugar. ¿Puedo deducir el pago a cuenta en el modelo 303/322?

  No. Deberá solicitar la rectificación del modelo 319.

• Parte de los carburantes extraídos con garantía consistente en pago a cuenta han sido reintroducidos en depósito fiscal. ¿Cómo puedo recuperar la parte del pago a cuenta correspondiente a los carburantes reintroducidos?

  Deberá deducir la totalidad del pago a cuenta en el modelo 303/322.

• ¿Cuál es el modelo de aval a constituir con ocasión de la extracción de los depósitos fiscales con ocasión de la extracción de dichos depósitos de los productos a los que se refiere el artículo 19.5 de la Norma Foral 7/1994, de 9 de noviembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido?

  El previsto en el anexo de la Orden 669/2025, de 22 de diciembre, de la diputada foral de Hacienda y Finanzas, por la que se establecen los requisitos y aspectos generales correspondientes a los avales a los que se refiere el apartado undécimo del anexo de la Norma Foral 7/1994, de 9 de noviembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido y que deben constituirse en garantía del ingreso del citado impuesto con ocasión de la entrega de determinados carburantes que abandonen el régimen de depósito distinto del aduanero, y por la que se aprueba el modelo de aval.

• ¿Ese modelo de aval es válido en todo caso?

  No, únicamente será utilizable cuando la Diputación Foral de Bizkaia tenga la competencia inspectora respecto al extractor.

• Si la Diputación Foral de Bizkaia tiene la competencia inspectora respecto al extractor, pero nos encontramos ante un supuesto de tributación compartida, ¿qué Administración es competente para la custodia del aval?

  En todo caso la Administración que se encargará del registro y custodia será la que ostente la competencia inspectora –en el caso planteado, la Diputación Foral de Bizkaia- con independencia que la tributación sea o no compartida.

• ¿Cuál es el importe mínimo por el que debe constituirse el aval?

  El aval puede constituirse por la cantidad que el extractor considere oportuno para el desarrollo de su actividad, siempre respetando el importe mínimo establecido en la normativa:

  "El importe mínimo garantizado por el aval será el 110 por ciento de la cuota del Impuesto sobre el Valor Añadido correspondiente a las operaciones asimiladas a la importación a que se refiere el tercer párrafo del artículo 19.5.º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, realizadas por el avalado en los dos meses naturales inmediatamente anteriores. Cuando en los dos meses naturales anteriores el avalado no hubiese efectuado operaciones, el importe del aval se establecerá en función de la previsión de la actividad debidamente justificada que aporte el avalado, con un mínimo de tres millones de euros”.

  Estos mínimos serán verificados con la información disponible en el momento de la tramitación y la que pueda requerir adicionalmente.

• ¿Cuándo se libera el saldo dispuesto en el aval?

  Cuando el extractor realice el pago efectivo de la cuota del IVA devengada en las extracciones realizadas contra el aval en los modelos 303/322, la Diputación Foral de Bizkaia, tras llevar a cabo las verificaciones que en cada caso sean oportunas, procederá al levantamiento de la retención previamente efectuada, así como al registro del mismo, y quedará de nuevo disponible el saldo.

• ¿En qué momento se efectúa la retención del saldo de la garantía de extracción?

  La retención es efectiva en el momento en que el depósito obtiene la autorización a partir de una solicitud de extracción que el extractor ha registrado en el sistema.

• ¿Es posible la convivencia de una retención contra el avala y un pago simultaneo por modelo 319 para una misma partida de producto?

  No es posible que una misma solicitud de autorización de extracción se garantice en parte con aval y en parte con pago a través de modelo 319, pero sí es posible que una misma partida se tramite con dos autorizaciones, una con aval y otra con 319.

• ¿Es necesario actualizar los importes de las garantías?

  Sí, siempre que no se cumplan los importes mínimos. La referencia a utilizar serán los últimos dos meses naturales, y la revisión de la actualización se realizará a partir del día 1 de cada mes.

• Cuándo hay más de una Administración beneficiaria del Aval, ¿con quien se realizan las gestiones?

  Todas la operativa relativa a aportación y verificación del aval, solicitudes de extracción y consulta de saldos y movimientos se realiza con una sola Administración, la que ostente la competencia inspectora.