Consultas Nº Identificación: 900009801
una contribuyente transmite su vivienda habitual, y adquiere una de nueva construcción. Se financiará con un préstamo personal o con una donación de efectivo por sus padres. 1)¿Cómo tributa la transmisión? ¿es obligatoria la reinversión? 2)¿puede deducirse por la nueva vivienda? ¿Cómo tributa el préstamo y/o la donación?
Fecha de consulta 26.03.2019
- La transmisión de la vivienda habitual dará lugar a una ganancia o pérdida patrimonial, cuyo importe vendrá dado por la diferencia existente entre el valor de transmisión de la misma y su valor de adquisición actualizado por aplicación de los coeficientes de corrección monetaria a los que se refiere el artículo 45.2 de la NFIRPF.
Si reinvierte el importe obtenido en la adquisición (o asimilados: rehabilitación, construcción...) de una nueva vivienda habitual (en un plazo de dos años anterior o posterior a la venta) la ganancia quedará exenta de tributación.
En el supuesto de que la reinversión en ese plazo (de dos años anteriores y posteriores a la transmisión) sea parcial, la exención se aplica, igualmente, de forma parcial, y si no se aplica, deberá imputarse en declaración complementaria la renta que se declaró exenta incluyendo los intereses de demora.
Los contribuyentes no están obligados a acogerse a la exención por reinversión del artículo 49 de la NFIRPF (y del artículo 49 del RIRPF).
- Puede practicar la deducción por inversión en vivienda habitual quien adquiere la plena propiedad sobre la totalidad o parte del inmueble de que se trate, siempre que se cumpla los demás requisitos establecidos para ello.
En el caso de que se trate de una vivienda en construcción, podrá practicar deducción sobre los pagos que realice a la promotora de la vivienda a cuenta del precio de la misma (con anterioridad a la adquisición de la plena propiedad sobre ella), en la medida en que las obras de construcción del inmueble finalicen en un plazo máximo de cuatro años, contados desde el inicio de la inversión (prorrogables en determinados supuestos), y que cumpla los requisitos exigidos para que la nueva vivienda adquiera la condición de habitual para ella (que la ocupe en el plazo de los 12 meses siguientes a la conclusión de las obras, salvo en determinados supuestos excepcionales, y que resida en ella durante un período continuado de, al menos, tres años, también a salvo de determinadas excepciones -artículo 67 del RIRPF-).
Los préstamos de particulares (constituye hecho imponible de la modalidad de Transmisiones Patrimoniales Onerosas del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados) destinados a financiar la compra de la vivienda, reciben el mismo tratamiento que los concedidos por las entidades financieras.
Los contribuyentes podrán acreditar a través de cualquier medio de prueba admitido en derecho, tanto la gratuidad de la operación, como la conexión del préstamo con la adquisición de la vivienda, y la justificación del pago de las cuotas de amortización del mismo, correspondiendo a los órganos de Gestión y/o Inspección encargados de la aplicación de los tributos la valoración de las evidencias que, en su caso, se aporten.
En cuanto a la posible donación de efectivo por parte de los padres, el importe quedará sujeto al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, como adquisición "inter vivos" a título gratuito (de una donación) estando sujeta al pago del mismo la adquirente, en su condición de donataria.
Por otra parte, cabe señalar que la adquisición de dinero por donación no se encuentra sujeta al IRPF , de acuerdo al art. 8 de la Norma Foral 13/2013 de IRPF.
Los donantes no podrán computar ninguna pérdida patrimonial como consecuencia de la donación de dinero que realicen en favor de su hija. Además, al tratarse de efectivo, la entrega del mismo tampoco dará lugar a ninguna ganancia patrimonial para ellos.
Normativa
Art. 7, 8, 40, 43, 44, 45, 49, 58, 87 y 94 de la Norma Foral 13/2013, de 5 de diciembre.
Art. 49, 67, 68 y 70 del Decreto Foral de la Diputación Foral de Bizkaia 47/2014, de 8 de abril.
Art. 1, 4, 13, 17, 47 y 69 de la Norma Foral 4/2015, de 25 de marzo.