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Gure Gida

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www.bizkaia.eus/guregida


Consultas Nº Identificación: 900007274

Dos socios de una sociedad patrimonial residentes en Bizkaia quieren separarse y a cambio de las participaciones de la misma de las que son titulares, recibirán acciones de una sociedad cotizada titularidad de la sociedad patrimonial, en ejecución de un acuerdo de reducción de capital. Por lo tanto, el precio de venta propuesto sería el equivalente al valor de cotización de la sexta parte de las 216.300 acciones de la compañía cotizada (36.050 acciones), previa provisión del IS que se devengará en esta operación, por la diferencia existente entre el valor de mercado de las mismas y su valor a efectos fiscales. De forma que, mediante una aplicación fuera de Bolsa, la compareciente entregaría a cada socio 27.925 acciones de la sociedad cotizada, y vendería otras 8.125 acciones para hacer frente al IS derivado de la operación. Desea saber: 1) La tributación de los socios por la operación planteada. 2) Si el beneficio neto generado en la operación, después de provisionar la cuota del Impuesto sobre Sociedades, tendrá la consideración de coste de titularidad para sus accionistas, y/o de distribución del resultado obtenido en un ejercicio en el que tributa como sociedad patrimonial. 3) Si, en el supuesto de que se lleve a cabo la reducción de capital mediante la compra previa de las participaciones de los socios, el valor de transmisión a computar por éstos será el efectivamente percibido por ellos, o "el teórico resultante del último balance cerrado, una vez sustituido el valor neto contable de los activos por el valor que tendrían a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio". 4) El tratamiento de la operación, en el caso de que los socios que pretenden separarse donen previamente las participaciones en cuestión a sus hijos. 5) Tributación de los socios residentes en Bizkaia, en el supuesto de que se disuelva y liquide.

La separación de dos de los socios dará lugar a una ganancia o pérdida patrimonial para ellos por la diferencia entre el valor de su cuota de liquidación, o el valor de mercado de los bienes que reciban (una vez descontado el importe de la cuota del Impuesto sobre Sociedades a la que tenga que hacer frente la entidad como consecuencia de la entrega a los socios de las acciones de la sociedad cotizada que les corresponden), y el valor de adquisición (actualizado) y de titularidad de sus participaciones (será el importe de los beneficios sociales no distribuidos, generados por la entidad durante los períodos en los que haya tributado en régimen de sociedades patrimoniales a lo largo del período de tenencia de la participación del socio entre los cuales estarán los obtenidos por la compañía como consecuencia de la operación de separación), independientemente de cuál sea la causa de dicha separación. En el caso de que los socios que pretenden separarse donen previamente las participaciones en cuestión a sus hijos los adquirentes, de cara a futuras transmisiones, deben valorar los bienes y derechos recibidos por su valor a la fecha de la transmisión (en el momento de la entrega del instituyente al instituido), salvo que los transmitan antes de que fallezca el instituyente, en cuyo caso, se subrogan en la posición de este último con anterioridad al pacto sucesorio con eficacia de presente, en lo que respecta al valor y a la fecha de adquisición de los mismos. En el supuesto de disolución y liquidación de la sociedad y por lo tanto el consiguiente reparto de su haber social entre los socios, personas físicas, dará lugar a una ganancia o pérdida patrimonial en sede de estos últimos, que se calculará según lo dispuesto en el primer párrafo.

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Consulta de fecha 21/12/2017

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