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Gure Gida

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Instrucción de la Dirección Nº Identificación: 900004199

Supuestos de utilización exclusiva del vehículo para el desarrollo de la actividad

En los supuestos en los que el contribuyente acredite que utiliza el vehículo en cuestión única y exclusivamente para el desarrollo de su actividad económica, de modo no lo emplee en ningún porcentaje, por mínimo o irrelevante que sea, para sus necesidades privadas, podrá deducir el 100 por 100 de los gastos derivados de la adquisición, importación, arrendamiento, reparación, mantenimiento, depreciación y cualquier otro vinculado a la utilización de un único vehículo por persona, con unos determinados límites máximos, que se aplican de forma separada en función de la naturaleza de los gastos de que se trate.

El importe de estos límites es igual al doble de los recogidos en el apartado anterior, y sus cuantías deben ser prorrateadas en los supuestos de utilización del vehículo de que se trate durante un período inferior al año natural.

En los casos de entidades que tributan en atribución de rentas, los límites señalados se aplican por cada socio, heredero, comunero o partícipe que ejerza efectivamente la actividad. Consecuentemente, podrá entenderse afecto un vehículo por cada socio, heredero, comunero o partícipe. En estos casos, la prueba de que se utiliza el vehículo exclusivamente en el desarrollo de la actividad debe efectuarse atendiendo a la naturaleza de la misma y a las tareas que desarrolle el socio, heredero, comunero o partícipe en cuestión.

Gastos derivados del arrendamiento, cesión o depreciación del vehículo.

En estos casos, resulta deducible un 100 por 100 de los gastos derivados del arrendamiento, cesión o depreciación de un único vehículo por persona, con el límite de la cantidad menor de entre: a) 5.000 euros; o b) el importe resultante de multiplicar el porcentaje de amortización utilizado por el contribuyente por 25.000 euros.

Los contribuyentes acogidos a la modalidad simplificada del método de estimación directa no pueden deducir importe alguno en concepto de arrendamiento, cesión o depreciación de estos vehículos. Estas cantidades se consideran incluidas dentro de la deducción a tanto alzado, del 10 por 100 del rendimiento neto previo, que se les permite practicar. Con lo que, para poder deducir estos gastos, es necesario que el contribuyente aplique la modalidad normal del citado régimen de estimación directa.

Estos vehículos, cuyos gastos por depreciación se encuentran limitados, están excluidos de la libertad de amortización, de la amortización acelerada y de la amortización conjunta de los apartados 1.b), 2 y 3, respectivamente, del artículo 21, de la Norma Foral 11/2013, de 5 de diciembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Gastos financieros derivados de la adquisición de los vehículos.

Resulta deducible el 100 por 100 de los gastos financieros derivados de la adquisición de un único vehículo, cuando su precio de adquisición sea igual o inferior a 25.000 euros.

Cuando el citado precio de adquisición sea superior a 25.000 euros, resultará deducible el 100 por 100 de los gastos financieros que correspondan a la proporción existente en 25.000 y su precio de adquisición.

Esta deducción puede ser practicada por los contribuyentes acogidos tanto a la modalidad normal como a la modalidad simplificada del método de estimación directa.

Gastos por los demás conceptos relacionados con la utilización de los vehículos.

Adicionalmente, resulta deducible el 100 por 100 de los demás conceptos relacionados con la utilización de un único vehículo por persona, con un límite máximo de 6.000 euros.

Esta deducción puede ser practicada por los contribuyentes acogidos tanto a la modalidad normal como a la modalidad simplificada del método de estimación directa.

Enlaces

Instrucción de la Dirección General de Hacienda

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