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Preguntas frecuentes Nº Identificación: 900000457

Aportaciones a EPSV y planes de pensiones. ¿cómo se aplican los límites fiscales a las aportaciones realizadas?, ¿cuál es el tratamiento fiscal de los excesos de aportaciones?

Respuesta válida aplicando tanto la normativa vigente desde el 01/01/2014 como la anterior al 31/12/2013

Condiciones para aplicar los límites en las aportaciones
  1. Los límites son por cada partícipe.
  2. Los socios, partícipes, mutualistas o asegurados podrán reducir en los cinco ejercicios siguientes las cantidades aportadas que no hubieran podido ser objeto de reducción en la base imponible general por exceder del límite máximo previsto en la Norma Foral de IRPF.
  3. Del mismo modo se podrá proceder en los supuestos de exceso de las contribuciones empresariales respecto de su propio límite.
  4. Las aportaciones realizadas a favor del cónyuge que no hayan podido ser objeto de reducción en la base imponible general por exceder del límite previsto en dicho apartado, podrán reducirse en los cinco ejercicios siguientes.
  5. Cuando concurran aportaciones y contribuciones empresariales se aplicará en primer lugar la reducción correspondiente a las contribuciones y a continuación la de las aportaciones.
  6. Cuando las aportaciones o las contribuciones no hayan podido ser objeto de reducción en la base imponible general por insuficiencia de la misma, podrán asimismo ser objeto de reducción en los cinco ejercicios siguientes. Esta regla no resultará de aplicación a las aportaciones y contribuciones que excedan de los límites máximos previstos en su normativa financiera.
  7. La imputación de los excesos se realizará al primer ejercicio, dentro de los cinco ejercicios siguientes, en el que el resultado de minorar la base imponible general en el importe de las pensiones compensatorias y anualidades por alimentos sea positivo.
  8. Cuando en el período impositivo en que se produzca dicho exceso concurran aportaciones del contribuyente y contribuciones imputadas por el promotor o socio protector que excedan de los límites de la Norma Foral del Impuesto, se aplicarán las reducciones respetando el siguiente orden de preferencia:
    • Aportaciones de ejercicios anteriores.
    • Contribuciones de ejercicios anteriores.
    • Contribuciones del ejercicio.
    • Aportaciones del ejercicio.
  • A partir del ejercicio 2014: La Norma Foral 13/2013 no permite reducirse las aportaciones realizadas a sistemas de previsión social a partir del período siguiente a aquel en que el socio se encuentre en situación de jubilación.

    Excepción: los excesos pendientes anteriores a 2014 sí podrán reducirse con independencia de la situación de jubilación del contribuyente y del cónyuge o pareja de hecho que ostente la condición de socio, participe, mutualista o titular.

Casos a partir de 2014
  • Un trabajador de 58 años aporta 12.000,00 € y el empresario aporta otros 12.000,00€. Base Imponible de 25.000,00€
    • El límite de las aportaciones personales es de 5.000€ y el de las contribuciones empresariales es de 8.000,00€, siendo el límite conjunto de 12.000,00€.
    • Podrá reducirse:
      • 8.000,00€ de contribuciones empresariales
      • 4.000,00€ de aportaciones personales
      • Excesos para los próximos 5 ejercicios:
        • 4.000,00€ de contribuciones empresariales
        • 8.000,00€ de aportaciones personales
  • Un jubilado de 69 años aporta a una EPSV un importe de 20.000,00€. Su Base Imponible es de 25.000,00€
    • La norma foral del impuesto no permite reducirse las aportaciones realizadas a sistemas de previsión social a partir del período siguiente a aquel en que el socio se encuentre en situación de jubilación.
    • Excesos para los próximos 5 años: 0
    • Excepción: los excesos pendientes anteriores a 2014 sí podrán reducirse aunque esté en jubilado.
Casos 2012 y 2013
  1. El trabajador de 50 años aporta 9.000€ y el empresario aporta 9.000€ Base Imponible: 23.000€.

    Se ha excedido en las aportaciones (tanto empresariales como particulares).Puede reducirse 12.000 € y le queda pendiente para los 5 ejercicios siguientes 6.000 € (1.000 contribución empresarial y 5.000 aportación personal), ya que según la nueva redacción del artículo 73.4, “cuando concurran aportaciones y contribuciones empresariales se aplicará en primer lugar la reducción correspondiente a las contribuciones y a continuación la de las aportaciones”.

  2. El trabajador aporta 7.000€ y el empresario aporta 7.000€. Base Imponible: 10.000€.

    No tiene base suficiente para reducirse todo. Se aplicará el apartado 4 del art.73 de la misma manera que en el caso 1, podrá reducirse 10.000 euros, quedándole pendientes para los cinco ejercicios siguientes 4.000 euros, 4.000 euros por aportación personal y 0 € por aportación empresarial.

  3. Una persona tiene 40 años y aporta a un plan de pensiones 15.000 € y a una EPSV 15.000 € ¿Cuánto puede reducirse y cuánto queda pendiente para ejercicios posteriores?
    • No existe ningún límite financiero sobre las aportaciones o contribuciones a EPSV. En cambio las aportaciones a planes de pensiones de personas menores de 50 años si tienen un límite financiero de 10.000 €.
    • El total reducible en principio sería 25.000 € (15.000 € por EPSV y 10.000 € por el plan de pensiones).
    • Como el limite fiscal en el ejercicio de la aportación es de 6.000 € le quedarán 19.000 € pendientes, que se podrá reducir en los 5 ejercicios siguientes.

Un trabajador de 58 años aporta 12.000,00 € y el empresario aporta otros 12.000,00€. Base Imponible de 25.000,00€

Como tiene 58 años, el límite de las aportaciones personales es de 9.000€ y el de las contribuciones empresariales es de 11.000,00€, siendo el límite conjunto de 18.000,00€.

Podrá reducirse:

  • 11.000,00€ de contribuciones empresariales
  • 7.000,00€ de aportaciones personales

Excesos para los próximos 5 ejercicios:

  • 1.000,00€ de contribuciones empresariales
  • 5.000,00€ de aportaciones personales

Un jubilado de 69 años aporta a una EPSV un importe de 20.000,00€. Su Base Imponible es de 25.000,00€

  • Podrá reducirse: 12.500,00€
  • Excesos para los próximos 5 años:7.500,00€

Más información

Nota

Esta Pregunta-Respuesta carece de efectos vinculantes para la Hacienda Foral de Bizkaia, teniendo el carácter de mera información.

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