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Información

Obligaciones fiscales de txosnas y similares, epígrafe 1/67520

1. Censo de empresarios, profesionales y retenedores:
Si no está dada de alta en el censo:
 
Debe darse de alta en el censo por medio del modelo 036 en el plazo de un mes desde el inicio efectivo de la actividad.
Si todavía no ha iniciado el ejercicio de la actividad pero tiene gastos e inversiones previos, puede presentar un modelo 036 indicando un alta previa al inicio de la actividad.
Si ya está dado de alta en el censo por desarrollar otra actividad o por cualquier otra causa que esté establecida (abonen rentas sujetas a retención, etc…):
 
Declaración de modificación y rellenar el anexo 3 de “Declaración de actividades económicas y locales”.
 
Cuando deje de ejercer la actividad de hostelería, debe hacer una modificación por medio del modelo 036 dando de baja en la actividad correspondiente al epígrafe 1/67520 y como consecuencia de ello no continuase teniendo ninguna obligación tributaria de carácter periódico (IVA, sociedades, retenciones…) Rellenar casilla 31 y 34 de la página 1 del modelo 036 indicando en causas: cese de la actividad.
 
Si por el contrario a pesar del cese de la actividad correspondiente al epígrafe 1/67520, aún continuase con obligaciones periódicas como retenciones, deberá marcar casillas: 18, 19 y 21 (para darse de baja en IVA, Sociedades e IAE)

 

2. Bizkaibai:

BizkaiBai es la oficina virtual de Hacienda Foral de Bizkaia. A través de ella, se pueden cumplir las obligaciones de carácter tributario con el Departamento de Hacienda y Finanzas de la Diputación Foral de Bizkaia por medios electrónicos, informáticos o telemáticos.

Para acceder a la oficina virtual Bizkaibai necesita disponer de alguno de los siguientes medios de identificación:

  • Tarjeta de Coordenadas de Izenpe (juego de barcos). La puede obtener en el Gobierno Vasco, C/ Gran Vía 85, Bilbao y en KZgunea habilitados para su solicitud.
  • Cualquiera de los certificados electrónicos reconocidos admitidos por el Departamento.
3. Libros obligatorios:

Las asociaciones están obligadas a disponer de una serie de LIBROS donde se reflejen diferentes aspectos de la vida asociativa.

Así, han de llevar una relación actualizada de sus personas asociadas (LIBRO DE PERSONAS SOCIAS), una contabilidad que permita obtener la imagen fiel de su patrimonio y de los resultados de su actividad (LIBRO DE CUENTAS) y recoger las reuniones de sus órganos de gobierno y representación (LIBRO DE ACTAS).

4. Facturación:

Está obligado a expedir y entregar factura y copia de ésta, con independencia del régimen a que esté acogido a efectos del IVA. En determinados supuestos podrá emitir facturas simplificadas, que sustituyen desde 2013 a los "tiquets", que desaparecen.

5. IVA:
Régimen general:

Deberá calcular y en su caso, ingresar la diferencia entre el IVA que ha repercutido a sus clientes y el IVA soportado deducible que le han repercutido sus proveedores.

Por cada trimestre, como norma general, debe realizar una autoliquidación en Hacienda (modelo 303) en la que calculará la diferencia entre el IVA devengado y el IVA soportado deducible.

  • Si el resultado es mayor que cero, debe ingresar la diferencia en entidades colaboradoras o por banca electrónica si la autoliquidación se ha presentado por BizkaiBai y además se tiene conexión con una entidad bancaria.
  • Si el resultado es negativo, lo dejará a compensar salvo en la última autoliquidación del ejercicio, en la que se puede solicitar la devolución del resultado negativo final. Esta última autoliquidación corresponde al resumen anual y se presenta por medio del modelo 390 del 1 al 31 de enero del año siguiente.
Ejemplo:

Una persona se ha dado de alta el 1 de marzo en una actividad económica a la que aplica el régimen general de IVA. Ha devengado IVA por importe de 3.150 € y ha soportado un IVA deducible por importe de 300 € en el primer trimestre.

  • La cuota resultante del primer trimestre será 3.150 € - 300 € = 2.850 €, que deberá ingresar mediante el modelo 303.
  • Además deberá presentar el modelo 303 el segundo y tercer trimestres. Los datos del 4º trimestre los incluirá en el resumen anual -modelo 390-.
6. Operaciones con terceros

En caso de realizar actividades empresariales o profesionales, deberán presentar el modelo 347 (“Declaración anual de operaciones con terceras personas”), en las condiciones previstas en su normativa reguladora.

7. Impuesto de sociedades

En relación con el Impuesto sobre Sociedades, si se trata de una asociación sin ánimo de lucro puede tener la calificación “entidad parcialmente exenta”, contando con la obligación, con carácter general, de presentar declaración por este Impuesto. Esta misma obligación tienen aquellas asociaciones declaradas de utilidad pública o fundaciones (sujetas a la Norma Foral, 1/2004, de 24 de febrero, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al Mecenazgo).

8. Retenciones:

Si tiene trabajadores contratados o hace pagos sujetos a retención a personas con una actividad económica tendrá que presentar:

  • Modelo 110: trimestralmente. Plazo: 1-25 de abril, 1-25 julio, 1-25 Octubre, 1- 25 de enero.
  • Modelo 190: resumen anual. Plazo 1- 25 de enero.

Si, además, ejerce la actividad en un inmueble alquilado, deberá retener al arrendador el 19% del alquiler y tendrá que presentar:

  • Modelo 115: trimestralmente. Plazo: 1-25 de abril, 1-25 de julio, 1-25 de octubre, 1- 25 de enero.
  • Modelo 180: resumen anual. Plazo 1-31 de enero.
9. Modelos tributarios y sus programas de ayuda

En la web del Departamento de Hacienda y Finanzas podrá encontrar todos los modelos tributarios mencionados en el presente documento.

En el siguiente enlace podrá encontrara tanto los impresos como, en su caso, los programas informáticos de ayuda para confeccionarlos.

Modelos tributarios y sus programas de ayuda

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