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Información

Resumen de las obligaciones fiscales de una persona física. Actividad agrícola y ganadera

1. Censo de empresarios, profesionales y retenedores:

Debe darse de alta en el censo por medio del modelo 036 en el plazo de un mes desde el inicio efectivo de la actividad.

Si todavía no ha iniciado el ejercicio de la actividad pero tiene gastos e inversiones previos, puede presentar un modelo 036 indicando un alta previa al inicio de la actividad.

En la página 3 del modelo debe optar por los regímenes en IVA e IRPF. La información recogida en este resumen le servirá de ayuda para cumplimentar las opciones que tiene que ejercitar en dicho modelo de alta.

2. Bizkaibai:

BizkaiBai es la oficina virtual de Hacienda Foral de Bizkaia. A través de ella, se pueden cumplir las obligaciones de carácter tributario con el Departamento de Hacienda y Finanzas de la Diputación Foral de Bizkaia por medios electrónicos, informáticos o telemáticos.

Para acceder a la oficina virtual Bizkaibai necesita disponer de alguno de los siguientes medios de identificación:

  • B@kQ (Juego de barcos de Izenpe)
  •  Clave de renta / B@kQ (exclusivamente para presentación de IRPF y Patrimonio)
  • Tarjeta BizkaiBai de persona física, (desde marzo de 2018 ya no se emiten nuevas tarjetas de coordenadas Bizkaibai para personas físicas pero se siguen admitiendo en la oficina virtual BizkaiBai).
  • DNI electrónico
  • Cualquiera de los certificados de firma electrónica para personas físicas admitidos por el Departamento

B@Q es un sistema gratuito de identificación y firma electrónica de nivel medio muy sencillo de usar. Es exclusivo para personas físicas. Está basado en un identificador (DNI/NIE del usuario), un juego de barcos, una contraseña (de fácil recuperación) y un certificado cualificado en la nube de Izenpe. La solicitud y entrega (en el momento) se hace a través de:

Más información (cómo conseguirla, cómo se activa, cómo se usa, cómo recuperar la contraseña...) en la web de Izenpe.

3. Libros obligatorios:

Desde el ejercicio 2016, todas las personas físicas, comunidades de bienes y otras entidades con actividad económica están obligadas a llevar y conservar el Libro Registro de Operaciones Económicas. En caso de realizar la actividad en una comunidad de bienes, es ésta la obligada, no la persona física.

En él, deberá registrar todos sus ingresos, gastos, bienes afectos a la actividad, etc. en un único libro registro de operaciones económicas. Además si determina su rendimiento por la modalidad normal del método de estimación directa, estará obligado a llevar contabilidad ajustada al Código de comercio.

Por medio del modelo 140 presentará de forma telemática la información registrada en el libro durante el mes de febrero (en relación a los datos del ejercicio anterior).

4. Facturación:

Bajo este régimen es el comprador quien tiene que expedir el recibo a su proveedor (persona física acogida a este régimen especial). Se incluye en este recibo la compensación a tanto alzado por el IVA soportado en sus adquisiciones que no puede deducir.

Deberán entregar una copia de este recibo al titular de la explotación agrícola, ganadera, forestal o pesquera. Los datos que deberán constar en el recibo son:

  • Serie y número.
  • Nombre y apellidos, razón o denominación social completa, NIF y domicilio del obligado a la expedición y del titular de la explotación, con indicación de que está acogido al régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
  • Descripción de los bienes y servicios, lugar y fecha de realización de las operaciones.
  • Precio de los bienes, sin computar los tributos indirectos que graven las operaciones ni los gastos accesorios o complementarios.
  • Porcentaje de compensación
  • Importe de la compensación.
  • Contraprestación total.
  • Firma del titular de la explotación agrícola, ganadera, forestal y/o pesquera.
5. IVA:

Puede optar por dos regímenes: el especial de agricultura, ganadería y pesca (que se aplicará salvo renuncia al mismo) o el general.

Régimen general:

Deberá calcular y en su caso, ingresar la diferencia entre el IVA que ha repercutido a sus clientes y el IVA soportado deducible que le han repercutido sus proveedores.

Por cada trimestre, como norma general, debe realizar una autoliquidación en Hacienda (modelo 303) en la que calculará la diferencia entre el IVA devengado y el IVA soportado deducible.

  • Si el resultado es mayor que cero, debe ingresar la diferencia en entidades colaboradoras o por banca electrónica si la autoliquidación se ha presentado por BizkaiBai y además se tiene conexión con una entidad bancaria.
  • Si el resultado es negativo, lo dejará a compensar salvo en la última autoliquidación del ejercicio, en la que se puede solicitar la devolución del resultado negativo final. Esta última autoliquidación corresponde al resumen anual y se presenta por medio del modelo 390 del 1 al 31 de enero del año siguiente.
Régimen especial de agricultura, ganadería y pesca:

No tendrá obligación de repercutir ni de ingresar el impuesto y no podrá deducirse el IVA soportado en sus adquisiciones. Sí tendrá derecho a obtener una compensación a tanto alzado cada vez que vende sus productos. Esta compensación es deducible por el empresario que la paga.

El funcionamiento de este régimen es el siguiente:

  1. Por las ventas de sus productos, así como por las entregas de bienes de inversión que no sean inmuebles utilizados exclusivamente en las actividades incluidas en el régimen especial, los sujetos pasivos no tienen obligación de repercutir, liquidar ni ingresar el impuesto, exceptuando determinadas operaciones.
  2. En la adquisición o importación de bienes o servicios destinados a la actividad incluida en el régimen especial no pueden deducir el IVA soportado.
  3. Tienen derecho a percibir una compensación a tanto alzado por el IVA soportado cuando venden los productos de sus explotaciones o prestan servicios accesorios.
Ejemplo REAGP :

Si un agricultor vende, el 1 de marzo, a un empresario por importe de 2.000 euros, tiene derecho al cobro de una compensación del 12% por la venta realizada a empresarios en territorio español del IVA, que le debe reintegrar el destinatario de la compra (2.000 x 12% = 240 euros).

6. IRPF:

Toda persona física que esté dada de alta en una actividad económica, está obligada a presentar autoliquidación de IRPF.

Existen dos modalidades para calcular el rendimiento de la actividad, la estimación directa normal y la simplificada.

Estimación directa normal:
Rendimiento neto:

Ingresos obtenidos durante el año- Gastos realizados para su obtención ± Variaciones Patrimoniales, todo ello de acuerdo con las normas establecidas en el Impuesto sobre Sociedades.

Para su cálculo se parte de la propia declaración de ingresos y gastos registrada en los libros y documentos contables y registrales obligatorios. Además está obligado a llevar contabilidad ajustada al Código de Comercio.

Estimación Simplificada Especial para la Agricultura y Ganadería:

El rendimiento neto se calculará de acuerdo con el siguiente esquema:

  • Ingresos- Gastos deducibles (excluidas las pérdidas por deterioro, las amortizaciones y las ganancias y pérdidas de elementos patrimoniales afectos)=Diferencia.
  • - 35% de la diferencia positiva anterior.
  • = Rendimiento Previo.
  • +- Saldo neto de las ganancias y pérdidas derivadas de los elementos patrimoniales afectos a la actividad.
  • =Rendimiento neto.

Persona física que realiza actividades agrícolas y ganaderas, arrojando los siguientes datos:

Ha cobrado de una central lechera por la producción de leche 10.000€. Para alimentar el ganado ha pagado de pienso 3.000€, siendo este su único gasto

La almazara le ha pagado por su producción de olivas 5.000€, no teniendo ningún gasto.

Cálculo del rendimiento en estimación directa simplificada
  • Ingresos: 10.000 + 5.000= 15.000€.
  • Gastos: 3.000.
  • Coeficiente de gastos 35% (15.000 -3.000)= 4.200€.
  • Rendimiento Neto: 15.000 - 3.000 - 4.200=7.800€ .
7. Pagos fraccionados:

Debe ingresar trimestralmente (entre los días 1 al 25 de los meses de abril, julio, octubre y enero) por medio del modelo 130 los pagos fraccionados que tienen el carácter de pagos a cuenta de su propia autoliquidación anual del IRPF.

No obstante, los contribuyentes que desarrollen actividades agrícolas, ganaderas o forestales no estarán obligados a efectuar pago fraccionado en relación con las mismas si, en el penúltimo año anterior al que correspondan los pagos fraccionados, al menos el 70 por 100 de los ingresos procedentes de la explotación, con excepción de las subvenciones corrientes o de capital y las indemnizaciones, fueron objeto de retención o ingreso a cuenta.

8. Retenciones:

Si tiene trabajadores contratados o hace pagos sujetos a retención a personas con una actividad económica tendrá que presentar:

  • Modelo 110: trimestralmente. Plazo: 1-25 de abril, 1-25 julio, 1-25 Octubre, 1- 25 de enero.
  • Modelo 190: resumen anual. Plazo 1- 25 de enero.

Si, además, ejerce la actividad en un inmueble alquilado, deberá retener al arrendador el 19% del alquiler y tendrá que presentar:

  • Modelo 115: trimestralmente. Plazo: 1-25 de abril, 1-25 de julio, 1-25 de octubre, 1- 25 de enero.
  • Modelo 180: resumen anual. Plazo 1-31 de enero.
9. Modelos tributarios y sus programas de ayuda

En la web del Departamento de Hacienda y Finanzas podrá encontrar todos los modelos tributarios mencionados en el presente documento.

En el siguiente enlace podrá encontrara tanto los impresos como, en su caso, los programas informáticos de ayuda para confeccionarlos.

Modelos tributarios y sus programas de ayuda

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