Debe darse de alta en el censo por medio del modelo 036 en el plazo de un mes desde el inicio efectivo de la actividad.

Si todavía no ha iniciado el ejercicio de la actividad pero tiene gastos e inversiones previos, puede presentar un modelo 036 indicando un alta previa al inicio de la actividad.

En la página 3 del modelo debe optar por los regímenes en IVA e IRPF. La información recogida en este resumen le servirá de ayuda para cumplimentar las opciones que tiene que ejercitar en dicho modelo de alta.

En el siguiente enlace tendrá información detallada sobre el trámite a realizar:

• Guía de censos para personas físicas

La sede electrónica de la Diputación Foral de Bizkaia es la dirección electrónica www.ebizkaia.eus que la Diputación Foral pone a disposición de la ciudadanía para realizar todo tipo de consultas y trámites a través de internet con plenas garantías de seguridad en el acceso a la información y en la tramitación de sus actuaciones.

A través de ella, se pueden cumplir entre otras las obligaciones de carácter tributario con el Departamento de Hacienda y Finanzas de la Diputación Foral de Bizkaia por medios electrónicos, informáticos o telemáticos.

Para acceder a la sede electrónica necesita disponer de algún medio de identificación electrónica, en el siguiente enlace puede consultar cómo conseguirlos, cómo se activan, cómo se usan, cómo recuperar la contraseña, etc.:

• Medios de identificación y firma admitidos

Todas las personas físicas, comunidades de bienes y otras entidades con actividad económica están obligadas a llevar y conservar el Libro Registro de Operaciones Económicas. En caso de realizar la actividad en una comunidad de bienes, es ésta la obligada, no la persona física.

En él, deberá registrar todos sus ingresos, gastos, bienes afectos a la actividad, etc. en un único libro registro de operaciones económicas. Además si determina su rendimiento por la modalidad normal del método de estimación directa, estará obligado a llevar contabilidad ajustada al Código de comercio.

Por medio del modelo 140 presentará de forma telemática la información registrada en el libro durante el mes de febrero (en relación a los datos del ejercicio anterior).

Si se está acogido a Batuz:

Se llevará el  Libro Registro de Operaciones Económicas en la Sede Electrónica de la Diputación Foral de Bizkaia, bien con un software adaptado a los requisitos establecidos en la normativa que regula esta obligación, o bien usando la siguiente aplicación LROE de las personas físicas y comunidades de bienes, sociedades civiles y otras ERAR (modelo 140)

Más información sobre Batuz:

• Batuz primeros pasos para personas físicas con actividad
• Calendario de implantación definitiva del sistema BATUZ

Está obligado a expedir y entregar factura y copia de ésta, con independencia del régimen a que esté acogido a efectos del IVA. En determinados supuestos podrá emitir facturas simplificadas, que sustituyen desde 2013 a los "tiquets", que desaparecen.

Podrá usar a partir del 1-1-22 de forma voluntaria el sitema BATUZy ticketbai con la aplicación "Haz tu factura".

Régimen general:

Deberá calcular y en su caso, ingresar la diferencia entre el IVA que ha repercutido a sus clientes y el IVA soportado deducible que le han repercutido sus proveedores.

Por cada trimestre, como norma general, debe realizar una autoliquidación en Hacienda (modelo 303) en la que calculará la diferencia entre el IVA devengado y el IVA soportado deducible.

• Si el resultado es mayor que cero, debe ingresar la diferencia en entidades colaboradoras o por banca electrónica si la autoliquidación se ha presentado por SEDE electrónica y además se tiene conexión con una entidad bancaria.
• Si el resultado es negativo, lo dejará a compensar salvo en la última autoliquidación del ejercicio, en la que se puede solicitar la devolución del resultado negativo final. Esta última autoliquidación corresponde al resumen anual y se presenta por medio del modelo 390 del 1 al 31 de enero del año siguiente.

Régimen simplificado: se calculan las cuotas a ingresar por el IVA en función de unos signos, índices o módulos. En el ejercicio 2022 los módulos aplicables son los siguientes:

Personal empleado: titular + empleados

Cuota mínima = Es la cuota resultante de aplicar el porcentaje establecido para cada actividad en la Orden Foral de módulos para ese ejercicio, sobre la cuota devengada por operaciones corrientes. En este caso, el 10%.

Ingreso a cuenta trimestral: 5%

Cuota anual = Cuota por operaciones corrientes (la obtenida por la aplicación de los módulos) menos

• las cuotas soportadas que no correspondan a activos fijos y
• el 1% por cuotas de difícil justificación (1% sobre la cuota devengada)

Modelos:

• Modelo 310 (3 primeros trimestres) Plazo: 1-25 de abril, 1-25 julio, 1-25 Octubre: debe hacer un ingreso a cuenta del 5% de la cuota por operaciones corrientes (con los módulos vigentes a 1 de enero).
• Modelo 391 Resumen anual: En el plazo 1 a 31 de enero, hará el cálculo final de la cuota anual con los unidades de los módulos que correspondan a todo el ejercicio y restando las cuotas soportadas y el 1% por cuotas de difícil justificación. La cuota anual debe ser como mínimo el 10% de la cuota por operaciones corrientes.

Reducción de los signos, índices o módulos correspondientes al régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

A efectos del cálculo de la cuota anual del año 2020 del citado régimen especial, podrán reducir en un 20% el importe de las cuotas devengadas por operaciones corrientes correspondientes a tales actividades en dicho año. Dicha reducción será del 35% para determinadas actividades comerciales y del sector de la hostelería, siendo igualmente aplicable esa reducción para el cálculo del ingreso a cuenta correspondiente a la primera cuota trimestral del ejercicio 2021.

Además, a efectos del régimen especial simplificado del año 2020 no se computará, en ningún caso, como período en el que se hubiera ejercido la actividad, los días en que estuvo declarado el estado de alarma en el primer semestre de 2020, así como los días del segundo semestre de 2020 en los que, estando declarado o no el estado de alarma, el ejercicio efectivo de la actividad económica se hubiera visto suspendido como consecuencia de las medidas adoptadas por la autoridad competente para corregir la evolución de la situación epidemiológica derivada del SARS-COV-2.

En particular, para la cuantificación de los módulos «personal asalariado», «personal no asalariado» y «personal empleado», en su caso, no se computarán como horas trabajadas las correspondientes a los días mencionados y para la cuantificación de los módulos «distancia recorrida» y «consumo de energía eléctrica» no se computarán los kilómetros recorridos ni los kilovatios/hora que proporcionalmente correspondan a esos mismos días.

Toda persona física que esté dada de alta en una actividad económica, está obligada a presentar declaración de IRPF.

Existen dos modalidades para calcular el rendimiento de la actividad, la estimación directa normal y la simplificada.

Estimación directa normal:

Rendimiento neto:

Ingresos obtenidos durante el año- Gastos realizados para su obtención ± Variaciones Patrimoniales, todo ello de acuerdo con las normas establecidas en el Impuesto sobre Sociedades.

Para su cálculo se parte de la propia declaración de ingresos y gastos registrada en los libros y documentos contables y registrales obligatorios. Además está obligado a llevar contabilidad ajustada al Código de Comercio.

Estimación Simplificada Especial para Transportistas: El rendimiento neto se calculará de acuerdo con el siguiente esquema:

• Ingresos- Gastos deducibles (excluidas las pérdidas por deterioro, las amortizaciones, cantidades en concepto de gasto de arrendamiento, cesión o depreciación (art. 27.regla 5ª NF IRPF) y las ganancias y pérdidas de elementos patrimoniales afectos)=Diferencia
• - Coeficiente de gastos (55% de la diferencia positiva anterior) Nota: el coeficiente fue el 50% para el ejercicio 2016 y 45% para el 2017.
• = Rendimiento Previo
• +- Saldo neto de las ganancias y pérdidas derivadas de los elementos patrimoniales afectos a la actividad
• = Rendimiento neto

Debe ingresar trimestralmente (entre los días 1 al 25 de los meses de abril, julio y octubre, enero del 1 al 31) por medio del modelo 130 los pagos fraccionados que tienen el carácter de pagos a cuenta de su propia autoliquidación anual del IRPF.

Si tiene trabajadores contratados o hace pagos sujetos a retención a personas con una actividad económica tendrá que presentar:

• Modelo 110: trimestralmente. Plazo: 1-25 de abril, 1-25 julio, 1-25 Octubre, 1- 25 de enero.
• Modelo 190: resumen anual. Plazo 1- 25 de enero.

Si, además, ejerce la actividad en un inmueble alquilado, deberá retener al arrendador el 19% del alquiler y tendrá que presentar:

• Modelo 115: trimestralmente. Plazo: 1-25 de abril, 1-25 de julio, 1-25 de octubre, 1- 25 de enero.
• Modelo 180: resumen anual. Plazo 1-31 de enero.