Los sujetos pasivos del IVA (empresarios o profesionales, en general) en el ejercicio de su actividad y en aplicación del principio de neutralidad que caracteriza a este impuesto, repercuten cuotas de IVA a los adquirentes o destinatarios de sus bienes o servicios pero a su vez tienen derecho a deducir, en su caso, las cuotas que soportan en sus adquisiciones de bienes o servicios destinados a tal actividad.

Para que las cuotas soportadas sean deducibles se deben cumplir una serie de requisitos:

• tener la consideración legal de deducibles,
• ser empresario o profesional a efectos de este impuesto,
• destinar los bienes o servicios por cuya adquisición se soporta IVA a la actividad empresarial o profesional
• tratarse de actividades cuya realización genera el derecho a deducción de las cuotas soportadas,
• no figurar entre las excluidas o restringidas según la norma,
• estar en posesión de los justificantes necesarios para efectuar la deducción,
• ejercitar el derecho a la deducción en el plazo de 4 años desde el nacimiento del mencionado derecho.

Tal y como se ha indicado, la normativa vigente de IVA limita la deducibilidad de las cuotas soportadas en función al destino otorgado a los bienes y servicios adquiridos y en la medida en que estos sean utilizados en la realización de actividades que otorgan el derecho a su deducción. La llamada “regla de prorrata” se aplica cuando el sujeto pasivo adquiere bienes y servicios que utiliza en operaciones con derecho y sin derecho a deducción y por tango las cuotas soportadas no son totalmente deducibles.

Por otra parte, la norma establece que cuando se cumplen determinados requisitos, las cuotas soportadas o satisfechas antes del inicio de la actividad son deducibles.