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Preguntas frecuentes Nº Identificación: 900007947
¿Cómo registra el emisor una factura rectificativa por sustitución “S”?
La información de la factura se remitirá indicando “Tipo de Comunicación: A0” y tipo de factura con las claves “R1”, “R2”, “R3” y “R4”. En el caso de que se rectifique una factura simplificada la clave será “R5”.
Cuando la rectificación se haga por “sustitución” se deberá informar de la rectificación efectuada señalando igualmente el importe de dicha rectificación. Esta información se podrá realizar:
- Opción 1: Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificación en los campos “base imponible”, “cuota” y en su caso “recargo” y a su vez de los importes rectificados respecto de la factura original en los campos “base rectificada”, “cuota rectificada” y en su caso “recargo rectificado”.
- Opción 2: Informando de un nuevo registro en el que se indiquen los importes correctos tras la rectificación en los campos “base imponible”, “cuota” y en su caso “recargo” y de otro registro en el que se informe de los importes rectificados. En este último registro (generalmente un abono), no resulta necesario indicar la fecha de operación en caso de que el periodo de liquidación en el que se incluya la rectificación sea aquel en el que se advierte el motivo de rectificación (periodo corriente).
La identificación de la relación de facturas rectificadas será opcional.
Ejemplo 1: Disminución de la base imponible
La factura nº1 de base imponible 1.000 € y cuota 210 € con fecha de operación 01/05/2021 y fecha de expedición 07/05/2021, registrada en periodo de liquidación 05/2021.
Esta factura va a ser objeto de rectificación en el periodo 10/2021 y la rectificación consiste en una disminución de la base imponible de 200 euros.
Opción 1: La modificación por sustitución supondría emitir una factura rectificativa con base imponible de 800 € y cuota 168 €, en la que se indicará que la rectificación realizada es de 1000 € por la base imponible rectificada y 210 € por la cuota rectificada.
Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son:
- Tipo Comunicación: A0
- Tipo Factura: Rx
- Tipo Rectificativa: S
- Fecha operación: 01/05/2021
- Fecha expedición: 18/10/2021
- Periodo liquidación: 10/2021
- Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” (1.000) y la “cuota rectificada” (210 €)
- Importe total: se indicará el importe final válido 968 €.
- Desglose IVA: base imponible: 800 €, cuota repercutida 168 €.
Opción 2: La modificación por sustitución supondría emitir una factura con base imponible de -1000 € y una factura rectificativa en la que se indicará que la base imponible es de 800 €.
En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son:
- Tipo Comunicación: A0
- Tipo Factura: F1
- Fecha operación: dejar en blanco
- Fecha expedición: 18/10/2021
- Periodo liquidación: 10/2021
- Desglose IVA: se indicará el importe que se rectifica (base imponible: (-1.000), cuota repercutida (-210).)
En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son:
- Tipo Comunicación: A0
- Tipo Factura: Rx
- Tipo Rectificativa: S
- Fecha operación: 01/05/2021
- Fecha expedición: 18/10/2021
- Periodo liquidación: 10/2021
- Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” 0 y la “cuota rectificada” 0.
- Importe total: se indicará el importe final válido 968
- Desglose IVA: base imponible: 800, cuota repercutida 168.
Ejemplo 2: Aumento de la base imponible
La factura nº2 de base imponible 1.000 € y cuota 210 € va a ser objeto de rectificación. La rectificación consiste en un aumento de la base imponible de 200 €.
Opción 1: La modificación por sustitución supondría emitir una factura rectificativa con base imponible de 1.200 € y cuota 252 €, en la que se indicará que la rectificación realizada es de 1.000 € por la base imponible rectificada.
Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son:
- Tipo Comunicación: A0
- Tipo Factura: Rx
- Tipo Rectificativa: S
- Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” (1.000 €) y la “cuota rectificada” (210 €).
- Importe total: se indicará el importe final válido 1.452 €.
- Desglose IVA: base imponible: 1.200 €, cuota repercutida 252 €.
Opción 2: La modificación por sustitución supondría emitir una factura rectificativa con base imponible de -1.000 € y una factura rectificativa en la que se indicará que la base imponible es 1.200 €.
En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son:
- Tipo Comunicación: A0
- Tipo Factura: F1
- Desglose IVA: se indicará el importe que se rectifica con signo contrario (base imponible): -1.000 €, cuota repercutida -210 €.
En la segunda de las factura rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son:
- Tipo Comunicación: A0
- Tipo Factura: Rx
- Tipo Rectificativa: S
- Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” (0 €) y la “cuota rectificada” (0 €).
- Importe total: se indicará el importe final válido 1.452 €.
- Desglose IVA: base imponible: 1.200 €, cuota repercutida 252 €.
Ejemplo 3: Disminución de la base imponible por impago
La factura nº3 de base imponible 1.000 € y cuota 210 € va a ser objeto de rectificación por impago, eliminando la totalidad de la cuota repercutida.
Opción 1: La modificación por sustitución supondría emitir una factura rectificativa con base imponible 1.000 € y cuota 0 €, en la que se indicará que la rectificación realizada es 1.000 € por la base imponible rectificada y 210 € por la cuota rectificada.
Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son:
- Tipo Comunicación: A0
- Tipo Factura: R2/R3
- Tipo Rectificativa: S
- Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” (1.000 €) y la “cuota rectificada” (210 €).
- Importe total: se indicará el importe final válido 1.000 €.
- Desglose IVA: base imponible: 1.000 €, cuota repercutida 0 €.
Opción 2: La modificación por sustitución supondría emitir una factura rectificativa con base imponible -1.000 € y cuota de -210 €, y una factura rectificativa en la que se indicará que la base imponible es de 1.000 € y la cuota de 0 €.
En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son:
- Tipo Comunicación: A0
- Tipo Factura: F1
- Desglose IVA: base imponible: -1.000 €, cuota repercutida -210 €.
En la segunda de las factura rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son:
- Tipo Comunicación: A0
- Tipo Factura: R2/R3
- Tipo Rectificativa: S
- Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” (0 €) y la “cuota rectificada” (0 €).
- Importe total: se indicará el importe final válido 1.000 €.
- Desglose IVA: base imponible: 1.000 €, cuota repercutida 0 €.
Ejemplo 4: Rectificación de factura rectificativa previa: aumento de base imponible.
La factura rectificativa nº1 bis de base imponible -1.000 € y cuota -210 € va a ser objeto de rectificación. La rectificación consiste en un aumento de la base imponible de 200 € pues la factura rectificativa nº1 bis debía haberse emitido por un importe de la base emponible de -800 € y cuota de -168 €.
Opción 1: La modificación por sustitución supondría emitir una factura rectificativa con base imponible -800 € y cuota de -168 €, en la que se indicará que la rectificación realizada es de -1.000 € por la base imponible rectificada y -210 € por la cuota rectificada.
Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son:
- Tipo Comunicación: A0
- Tipo Factura: R4
- Tipo Rectificativa: S
- Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” (-1000 €) y la “cuota rectificada” (-210 €).
- Importe total: se indicará el importe final válido -968 €.
- Desglose IVA: base imponible: -800 €, cuota repercutida -168 €.
Opción 2: La modificación por sustitución supondría emitir una factura rectificativa con base imponible de 1.000 € y una factura rectificativa en la que se indicará que la base imponible es de -800 €.
En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son:
- Tipo Comunicación: A0
- Tipo Factura: F1
- Desglose IVA: se indicará el importe que se rectifica con signo contrario (base imponible): 1.000 €, cuota repercutida 210 €.
En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son:
- Tipo Comunicación: A0
- Tipo Factura: R4
- Tipo Rectificativa: S
- Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” (0€) y la “cuota rectificada” (0 €).
- Importe total: se indicará el importe final válido -968 €.
- Desglose IVA: base imponible: -800 €, cuota repercutida -168 €.
Ejemplo 5: Rectificación de factura rectificativa previa: disminución de base imponible.
La factura rectificativa nº2 bis de base imponible -1.000 € y cuota -210 € va a ser objeto de rectificación. La rectificación consiste en una disminución de la base imponible de 200 € pues la factura rectificativa nº2 bis debía haberse emitido por un importe de la base imponible de -1.200 € y cuota de -252 €.
Opción 1: La modificación por sustitución supondría emitir una factura rectificativa con base imponible de -1.200 € y cuota de -252 €, en la que se indicará que la rectificación realizada es de -1.000 € por la base imponible rectificada y -210 € por la cuota rectificada.
Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son:
- Tipo Comunicación: A0
- Tipo Factura: R4
- Tipo Rectificativa: S
- Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” (-1000 €) y la “cuota rectificada” (-210 €).
- Importe total: se indicará el importe final válido 1.452 €.
- Desglose IVA: base imponible: -1.200 €, cuota repercutida -252 €.
Opción 2: La modificación por sustitución supondría emitir una factura rectificativa con base imponible de 1.000 € y una factura rectificativa en la que se indicará que la base imponible es de -1.200 €.
En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son:
- Tipo Comunicación: A0
- Tipo Factura: F1
- Desglose IVA: se indicará el importe que se rectifica con signo contrario: base imponible (1.000 €) y cuota repercutida (210 €).
En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son:
- Tipo Comunicación: A0
- Tipo Factura: R4
- Tipo Rectificativa: S
- Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” (0€) y la “cuota rectificada” (0 €).
- Importe total: se indicará el importe final válido -1.452 €.
- Desglose IVA: base imponible: -1.200 €, cuota repercutida -252 €.
Ejemplo 6: Rectificación de factura rectificativa previa de importe negativo: aumento de la base imponible hasta importe positivo.
La factura rectificativa nº3 bis de base imponible -1.000 € y cuota -210 € va a ser objeto de rectificación. La rectificación consiste en un aumento de la base imponible de 1.500 € pues la factura rectificativa nº3 bis debía haberse emitido por un importe de la base imponible de 500 € y cuota de 105 €.
Opción 1: La modificación por sustitución supondría emitir una factura rectificativa con base imponible de 500 € y cuota de 105 €, en la que se indicará que la rectificación realizada es de -1.000 € por la base imponible rectificada y -210 € por la cuota rectificada.
Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son:
- Tipo Comunicación: A0
- Tipo Factura: R4
- Tipo Rectificativa: S
- Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” (-1000 €) y la “cuota rectificada” (-210 €).
- Importe total: se indicará el importe final válido es de 605 €.
- Desglose IVA: base imponible: 500 €, cuota repercutida 105 €.
Opción 2: La modificación por sustitución supondría emitir una factura rectificativa con base imponible de 1.000 € y una factura rectificativa en la que se indicará que la base imponible es de 500 €.
En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son:
- Tipo Comunicación: A0
- Tipo Factura: F1
- Desglose IVA: se indicará el importe que se rectifica con signo contrario: base imponible (1.000 €) y cuota repercutida (210 €).
En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Expedidas son:
- Tipo Comunicación: A0
- Tipo Factura: R4
- Tipo Rectificativa: S
- Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” (0€) y la “cuota rectificada” (0 €).
- Importe total: se indicará el importe final válido 605 €.
- Desglose IVA: base imponible: 500 €, cuota repercutida 105 €.
Nota
Esta Pregunta-Respuesta carece de efectos vinculantes para la Hacienda Foral de Bizkaia, teniendo el carácter de mera información.