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Preguntas frecuentes Nº Identificación: 900006969

¿Cómo tributan los accionistas y titulares del Bonos y deuda convertible del Banco Popular afectados por la resolución de dicho banco?

Los titulares de acciones, bonos y deuda subordinada del Banco Popular se vieron afectados por la resolución de dicho Banco. Los titulares de dichos valores vieron como sus títulos se amortizaron por 0 €. Posteriormente, el Banco Santander y Popular ha ofrecido a determinados clientes unos Bonos de fidelización sin desembolso alguno. El tratamiento fiscal de los titulares de los diferentes activos financieros es el siguiente:

  1. Acciones del Banco Popular:
    1. Amortización de los títulos:
      • Descripción de la operación realizada: reducción del capital social del Banco Popular a 0 € mediante la amortización de la totalidad de las acciones en circulación y transmisión de la totalidad de las acciones del Banco Popular emitidas como consecuencia de esta conversión al Banco Santander por 1 €.
      • Efectos fiscales en el inversor: Pérdida patrimonial de la base del ahorro.
      • Ejemplo: si adquirió acciones el 1 de junio de 2016 por 990.000 € y los mantenía cuando se amortizaron en la resolución del Banco. Tratamiento fiscal: pérdida de patrimonio de la Base del ahorro por importe de 1.000.000 € (suponiendo que el valor de adquisición actualizado sea 1.000.000= 990.000 x coef. de actualización 1,01)
    2. Emisión de los bonos de fidelización para determinados clientes.
      • Descripción de la operación realizada: las personas que adquirieron acciones del Banco Popular en determinadas fechas y cumplan con los requisitos estipulados, podrán recibir, sin desembolso alguno por su parte, valores negociables emitidos por Banco Santander.
      • Efectos fiscales en el inversor:
        • Ganancia patrimonial por el valor de los bonos recibidos, a integrar en la base imponible del ahorro.

          Ejemplo: persona que era accionista del Banco Popular a la fecha de resolución del Banco acepta la oferta de Bonos de fidelización y percibe, sin desembolso alguno, 500.000 €. Tratamiento fiscal:Ganancia de patrimonio de la Base del ahorro por importe de 500.000 €.

        • Posible compensación con la pérdida derivada de la amortización de sus acciones (como ganancia indirectamente derivada de dicha transmisión anterior). En el ejemplo anterior podrá compensar la pérdida de 1.000.000 de € con la ganancia de 500.000 €
  2. Bonos convertibles en acciones del Banco Popular:

    Conversión de los bonos en acciones y amortización simultánea de las acciones:

    • Descripción de la operación realizada: aumento de capital simultáneo para la conversión de la totalidad de los instrumentos de capital adicional de nivel 1 (bonos convertibles en acciones), e inmediata reducción del capital social a 0 € mediante la amortización de las acciones resultantes de la conversión de los instrumentos de capital adicional de nivel 1.
    • Efectos fiscales en el inversor:
      • Rendimiento del capital mobiliario negativo.
      • Ejemplo: persona que era titular de bonos convertibles del Banco Popular y los mantenía cuando se amortizaron por 0 €. Había adquirido dichos Bonos en 2015 por 10.000 €. Tratamiento fiscal: rendimiento de capital mobiliario negativo de la Base del ahorro por importe de -10.000 €
  3. Deuda subordinada del Banco Popular:
    1. Conversión de la deuda subordinada en acciones y amortización simultánea de las acciones:
      • Descripción de la operación realizada: aumento de capital simultáneo para la conversión de la totalidad de los instrumentos de capital adicional de nivel 2 (deuda subordinada), con inmediata transmisión de la totalidad de las acciones del Banco Popular emitidas como consecuencia de esta conversión al Banco Santander por 1 €.
      • Efectos fiscales en el inversor:
        • Rendimiento del capital mobiliario negativo.
        • Ejemplo: persona que era titular de deuda subordinada del Banco Popular y los mantenía cuando se amortizaron por 0 €. Había adquirido dichos títulos en sus periodos de suscripción por 20.000 €. Tratamiento fiscal: rendimiento de capital mobiliario negativo de la Base del ahorro por importe de -20.000 €
        • Podrá aplicarse el mecanismo de integración y compensación en la base imponible de la disposición adicional 28ª de la NFIRPF
    2. Emisión de los bonos de fidelización para determinados clientes
      • Descripción de la operación realizada: las personas que adquirieron determinadas emisiones de deuda subordinada del Banco Popular siempre que cumplan con los requisitos estipulados , podrán recibir, sin desembolso alguno por su parte, valores negociables emitidos por Banco Santander.
      • Efectos fiscales en el inversor:
        • Rendimiento del capital mobiliario por el valor de los bonos de fidelización recibidos.

          Ejemplo: persona que era titular de obligaciones subordinadas del Banco Popular a la fecha de resolución del Banco acepta la oferta de Bonos de fidelización y percibe, sin desembolso alguno, 20.000€. Tratamiento fiscal: rendimiento de capital mobiliario positivo de 20.000 €

        • Posible compensación con el rendimiento negativo derivado del canje de sus obligaciones subordinadas (como rendimiento del capital mobiliario derivado indirectamente de dichas obligaciones subordinadas).

          Ejemplo: Podrá compensar el rendimiento negativo derivado de la amortización de los títulos con el positivo derivado de la recepción de los Bonos de fidelización.


Nota

Esta Pregunta-Respuesta carece de efectos vinculantes para la Hacienda Foral de Bizkaia, teniendo el carácter de mera información.

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