Preguntas frecuentes Nº Identificación: 900004858
¿Cómo deben realizarse las facturas y los modelos de IVA en las entregas de bienes y prestación de servicios de No establecido a Establecido (empresario o profesional)?
FACTURAS
El destinatario de la operación
Como regla general, en estos supuestos el sujeto pasivo es el comprador y soporta, por tanto, la obligación de ingresar el IVA mediante una figura conocida como “autorepercusión”. NO tiene obligación hacer una autofactura.
El que entrega el bien o presta el servicio
Emite una factura sin IVA por el artículo 84.Uno.2º de la Norma Foral de IVA y el comprador se autorepercute el IVA y se lo deduce (si tiene derecho) en el modelo correspondiente a ese periodo.
MODELOS (como consignar la ISP en los modelos de IVA)
El destinatario de la operación:
- Se autorepercute el IVA en las casillas de “IVA devengado por ISP”.
- Se deduce el IVA en “IVA deducible en operaciones interiores”, junto con la mayoría de IVAs deducibles.
- Lo incluirá en el modelo 349 si para él es una prestación intracomunitaria de servicios recibida (“adquisición intracomunitaria de servicios” oficialmente).
El que entrega el bien o presta el servicio
Lo incluye dentro del apartado “Volumen de Operaciones” de los modelos de IVA, en las siguientes casillas, según el caso:
- “Otras operaciones no sujetas o exentas con derecho a deducción”
- “Operaciones por Inversión del Sujeto Pasivo”
- “Prestación intracomunitaria de servicios” si procede + Modelo 349
¿Se debe consignar en el modelo 349 aquellas operaciones en que haya inversión del sujeto pasivo?
El modelo 349 recapitulativo de operaciones intracomunitarias lo presentan los sujetos pasivos que hayan realizado cualquiera de las siguientes operaciones:
- Las entregas intracomunitarias y las Adquisiciones Intracomunitarias de Bienes.
- Prestaciones intracomunitarias de servicios cuando opere la INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO, tanto las prestadas como las recibidas.
Por tanto, se deben consignar en el modelo 349 este tipo de operaciones.
Ejemplo:
Una empresa española presta un servicio localizado en el TAI a una empresa francesa.
En ese caso, como no opera la ISP no hay que consignarlo en el modelo 349; es una operación interior, no una prestación intracomunitaria de servicios.
Nota
Esta Pregunta-Respuesta carece de efectos vinculantes para la Hacienda Foral de Bizkaia, teniendo el carácter de mera información.