Preguntas frecuentes Nº Identificación: 900002787
¿Quién tiene que presentar el modelo 322 de IVA?
El modelo 322 de «Grupo de entidades. Modelo individual. Autoliquidación mensual» del IVA lo presentarán los empresarios o profesionales que formen parte de un grupo de entidades, de acuerdo con lo establecido en el artículo 163 quinquies.Uno de la Norma Foral IVA (811 KB), y hayan optado por aplicar el régimen especial de Grupo de Entidades.
Tanto la entidad dominante como las entidades dependientes, están obligadas a presentar las autoliquidaciones individuales correspondientes. Asimismo, de acuerdo con lo previsto en el apartado Cuatro del artículo 163. nonies (811 KB), la entidad dominante debe presentar las autoliquidaciones periódicas agregadas del grupo de entidades, procediendo, en su caso, al ingreso de la deuda tributaria o a la solicitud de compensación o devolución.
En consecuencia, la creación del Régimen especial del grupo de entidades origina una nueva obligación de autoliquidación agregada que incumbe a la entidad dominante y, por otra parte, en cuanto a la autoliquidación individual, que deben presentar todas y cada una de las entidades integrantes del grupo.
Por todo lo expuesto las empresas pertenecientes a este Rég. Esp. Grupo de Entidades de Enero a Noviembre tendrán las siguientes obligaciones:
- Cada entidad del Grupo (dominante y dependientes) que tenga obligación de tributar en Bizkaia presenta un modelo 322 mensual a nivel informativo.
- La dominante presenta el 353 mensual (autoliquidación agregada) con el saldo de los 322 del grupo de ese mes. Sólo puede pedir la devolución de un saldo a su favor en el 353 de Diciembre salvo que esté en el Registro de Devolución Mensual (en ese caso, en el 353 de cualquier mes)
En el mes de Diciembre:
- Presenta los modelos 322 y 353 de Diciembre de acuerdo con el párrafo anterior
- Presenta un 390 por cada entidad del grupo (incluida la dominante) obligada a tributar en Bizkaia, a nivel informativo (resumen anual del modelo 322 el 353 no tiene resumen anual)
Plazo de presentación del modelo 322
Las autoliquidaciones correspondientes a los meses de enero a noviembre se presentarán del 1 al 25 del mes siguiente, salvo julio (hasta 25 de septiembre), si presenta en diciembre presentará junto al 322 del mes de diciembre y 390 informativo 1-31 de enero
¿Dónde se presenta el modelo 322?
Los modelos 322 y 353 se presentarán exclusivamente de forma telemática.
El declarante o, en su caso, el presentador autorizado, deberán cumplimentar el correspondiente modelo telemático o transmitir los ficheros generados por los programas de ayuda.
¿Cuándo se puede presentar un modelo 322 complementario?
Como es un modelo informativo se puede presentar en todo caso, consignando todos los datos correctos. Se ingresa o se solicita la devolución (en su caso) en el modelo 353 agrupado.
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Nota
Esta Pregunta-Respuesta carece de efectos vinculantes para la Hacienda Foral de Bizkaia, teniendo el carácter de mera información.