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FAQs: Preguntas más frecuentes

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Preguntas frecuentes Nº Identificación: 900001156

¿Cómo tributa en el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Docuementados la cesión de un bien inmueble a cambio de pensión vitalicia?



Respuesta válida aplicando la normativa vigente desde: 01/01/2015

Ejemplo:

Jon cede a su hijo Mikel la plena propiedad de su vivienda de Bilbao a cambio de una pensión vitalicia de 6.000 euros anuales. Jon tiene 60 años. El valor real de la vivienda de Bilbao es de 250.000 euros.

Se devengan hasta tres hechos imponibles.

1. Constitución de la pensión vitalicia

Tributa por Transmisiones Patrimoniales Onerosas al tipo del 1%. La base imponible (artículo 12.2.f) de la Norma Foral 1/2011 del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados) se obtiene capitalizando la pensión anual al tipo del interés legal del dinero y aplicándole las reglas del usufructo vitalicio o temporal.

  • ¿Cuál es la Hacienda competente? Será Hacienda competente la que corresponda a la residencia habitual del pensionista.
  • ¿Quién es el sujeto pasivo? El pensionista, Jon.
  • ¿Cuál es la base imponible? 6.000 x 100/4 = 150.000

    Capitalizar: multiplicar por 100 y dividir entre el tipo de interés legal del dinero vigente en ese período, (en este caso 4%).

    Para calcular el importe del usufructo se utiliza la siguiente fórmula: 89 – 60 (edad del pensionista) = 29%

    150.000 x 29% = 43.500 será la Base Imponible.

  • ¿Cuál es el tipo impositivo? El tipo será el 1%.

2. Transmisión onerosa en cuanto al valor del inmueble que coincide con la base de la pensión que tributará al tipo de Transmisiones Patrimoniales Onerosas que corresponda al inmueble

  • ¿Cuál es la Hacienda competente? Hacienda Foral de Bizkaia, por estar en Bilbao el inmueble que se adquiere.
  • ¿Quién es el sujeto pasivo? El adquirente, Mikel.
  • ¿Cuál es la base imponible? 43.500 euros que es la parte de la transmisión “onerosa”.
  • ¿Cuál es el tipo impositivo? El tipo será del 4% o 2,5% en función de las características y destino de la vivienda (artículo 13 NF 1/2011, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados).

3. La diferencia entre el valor total del inmueble y la base imponible de la pensión

Constituye una transmisión gratuita que tributa como donación (artículo 61.2 Norma Foral 4/2015 NF Impuesto de Sucesiones y Donaciones).

En este caso, la diferencia de valor (250.000 – 43.500 = 206.500) tributará como donación de padre a hijo, que estará gravada al 1,5%.

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Nota

Esta Pregunta-Respuesta carece de efectos vinculantes para la Hacienda Foral de Bizkaia, teniendo el carácter de mera información.

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