Ohiko galderak Identifikazio zenbakia: 900000012
Zer ziurtagiri erantsi behar zaizkio sozietateen gaineko zerga aitorpenari? Aldaketak 2025ean?
2025eko ekitaldia
Ekitaldi bakoitzean, sozietateen gaineko zerga telematikoki aurkezteko prozedura arautzen duen foru-aginduaren dokumentazioari dagokion artikulura igorri beharko dira.
2025eko ekitaldirako, ekainaren _4_ (e) ko ___/2026 Foru Aginduaren 4. artikuluak ezartzen du aitorpenarekin batera agiri hauek bakarrik aurkeztu behar direla:
1. Erakundearen administrazio-kontseiluko edo artezkaritza-kontseiluko idazkariaren ziurtagiria, honako hau adierazten duena: aitortzailearen bazkideen/partaideen zerrendan, aitortutako aldiaren itxiera-datan aitorpenean kapitalaren ehuneko 5eko edo gehiagoko zuzeneko partaidetza duten pertsona fisiko edo erakunde guztiak zerrendatu direla, edo ehuneko 1ekoa, bigarren mailako merkatu antolatu batean kotizatzen duten baloreen kasuan. Kapital Sozietateen Legea eta Euskadiko Kooperatiben Legea aplikatu behar ez zaien erakundeek ez dute ziurtagiri hori aurkeztu beharko. Halaber, ziurtagiri hori ez da aurkeztu beharko erakundearen kapital sozialaren 100eko 95 baino gehiagoren titularrak kontsignatu badira, edo 100eko 99ren titularrak kontsignatu badira, bigarren mailako merkatu antolatu batean kotizatzen duten baloreen kasuan.
2. Enpresa-proiektuetan berrinbertitzea erabakitzen denean, SZFAren 14.2.e) artikulua, diruzaintza eta artikulu horretan aipatzen diren beste aktibo finantzario batzuk lortzen diren ekitalditik berrinbertsioa osatu arte, edo, bestela, berrinbertsioaren epea amaitu arte, eredu indibidualarekin batera, 2. artikuluan ezarritako informazioa zehazten duen dokumentua aurkeztu beharko da. Bat.5 Bizkaiko SZren Erregelamendua, abenduaren 23ko 203/2013 Foru Dekretuak onartua.
3. Aurkeztutako autolikidazioan zerga-oinarria murrizten bada Sozietateen gaineko Zergari buruzko abenduaren 5eko 11/2013 Foru Arauaren 24. artikuluan xedatutakoa aplikatzearen ondorioz – merkataritza-funts finantzarioa –, abenduaren 23ko 203/2013 Foru Dekretuaren bidez onetsitako Sozietateen gaineko Zergaren Erregelamenduaren 8. artikuluan jasotako informazioa aurkeztu beharko da.
4. Sozietateen gaineko Zergari buruzko abenduaren 5eko 11/2013 Foru Arauaren 36. artikuluan aurreikusitako berrinbertsioagatiko salbuespena gauzatzen duten inbertsioen fakturen kopia.
5. Ekintzailetza sustatzeko eta ekoizpen-jarduera indartzeko erreserba berezia (Sozietateen gaineko Zergari buruzko abenduaren 5eko 11/2013 Foru Arauaren 53. artikulua) gauzatzeari dagozkion inbertsioak egiaztatzen dituzten fakturen kopia, baita faktura horien zerrenda ere, horietako bakoitza kontabilizatu den hornitzailea, kontzeptua, zenbatekoa eta kontabilitate-partida adierazita.
6. Portu Agintaritzetarako Sozietateen gaineko Zergari buruzko abenduaren 5eko 11/2013 Foru Arauaren 60.bis artikuluan aurreikusitako kenkarira bildutako inbertsioak eta gastuak egiaztatzen dituzten fakturen zerrenda. Zerrenda horretan, haietako bakoitza kontabilizatu den hornitzailea, kontzeptua, zenbatekoa eta kontabilitate-partida adieraziko dira.
7. Sozietateen gaineko Zergari buruzko abenduaren 5eko 11/2013 Foru Arauaren 61. artikuluan aurreikusitako kenkariari atxikitako inbertsioak egiaztatzen dituzten fakturen kopia, baita faktura horien zerrenda ere, horietako bakoitza kontabilizatu den hornitzailea, kontzeptua, zenbatekoa eta kontabilitate-partida adierazita. Era berean, adierazi beharko da aktibo berriak diren, % 10eko kenkarirako eskubidea ematen dutenak, edo errentan emandako ondasunen gaineko hobekuntzak edo inbertsioak, % 5eko kenkarirako eskubidea ematen dutenak.
8. Kenkaria sortzen denean ikerketa, garapen eta berrikuntza teknologikoko jarduerengatik, Sozietateen gaineko Zergari buruzko abenduaren 5eko 11/2013 Foru Arauaren 62. eta 63. artikuluetan xedatutakoaren arabera, txosten arrazoituaren kopia, aipatutako Foru Arauaren 64. artikuluan eta abenduaren 23ko 203/2013 Foru Dekretuaren bidez onartutako Sozietateen gaineko Zergaren Erregelamenduaren 35. eta 36. artikuluetan xedatutakoarekin bat etorriz, Eusko Jaurlaritzako edo Bizkaiko Foru Aldundiko sail eskudunak emana, gaiaren edo horiei atxikitako erakunde edo entitate baten arabera, edo aipatutako Foru Arauaren 62. eta 63. artikuluen 2. apartatuan eskatutako baldintza zientifiko eta teknologikoak betetzen direla egiaztatzen duen beste edozein dokumentazio, zergadunaren jarduerak ikerketa, garapen edo berrikuntza teknologiko gisa kalifikatzeko, aipatutako 64. artikuluaren 1. apartatuan eta aipatutako artikuluaren 1. apartatuan ezarritakoa kontuan hartuta.
9. Sozietateen gaineko Zergari buruzko abenduaren 5eko 11/2013 Foru Arauaren 65. artikuluan eta abenduaren 23ko 203/2013 Foru Dekretuaren bidez onartutako Sozietateen gaineko Zergaren Erregelamenduaren 37. artikuluan xedatutakoaren arabera, garapen jasangarria, ingurumen-inpaktuaren murrizketa, trantsizio energetikoa eta ekonomia zirkularra sustatzen duten proiektuei lotutako inbertsio eta gastuengatiko kenkaria sortzen denean, Bizkaiko Foru Aldundian ingurumenaren arloan eskumena duen sailaren ziurtagiriaren kopia edo Eusko Jaurlaritzak edo hari atxikitako organismo edo erakunde batek emandako txosten arrazoituaren kopia, egindako inbertsioek artikulu horretan ezarritako tipologiak eta helburuak betetzen dituztela adierazten duena. Autolikidazioa aurkezteko unean dagokion ziurtagiria eman ez bada, horren eskaeraren kopia erantsi beharko da.
10. Sozietateen gaineko Zergari buruzko abenduaren 5eko 11/2013 Foru Arauaren 66. eta 66 decies artikuluetan aurreikusitako enplegua sortzeagatiko kenkariren bat sortzen denean, lan-kontratu mugagabea duten langile guztien alten eta bajen zerrenda, autolikidazioan aipatzen den aldian eta aurreko aldian enpresako plantilla osatu duten 36 urtetik beherakoak edo emakumeak diren adierazita, honako hauek adierazita: kontratazio mugagabearen data, bajaren data, hala badagokio, kontratu mota, lanaldiaren iraupena eta, lan-merkatuan sartzeko zailtasun bereziak dituen kolektiboren batean sartuta egonez gero, kolektibo horietan sartzeko arrazoia. Gainera, adierazi kenkaria sortzen duten langileen urteko soldata gordina.
11. Sozietateen gaineko Zergari buruzko abenduaren 5eko 11/2013 Foru Arauaren 66 bis artikuluaren 6. paragrafoan aurreikusitako mikroenpresetan eta ETEetan inbertitzeagatiko kenkaria sortzen denean, harpidetu edo eskuratu diren akzio edo partaidetzen entitateak emandako ziurtagiria, honako hauek adierazita: identifikazio-datuak, ekitaldian erosi edo harpidetu diren eta benetan ordaindu diren akzio edo partaidetzen eskuratze-balioa, eskuratze hori ordezkatzen duen partaidetuaren funts propioen ehunekoa, eskuratze-data eta aplikatu beharreko kenkariaren apartatua, zeinaren baldintzak erantzukizunez betetzen dituela aitortzen baitu.
Gainera, kenkaria berritzaile gisa sortzen bada (66 bis artikuluaren 2 a) apartatua), ekainaren 17ko 651/2014 (EB) Erregelamenduaren 2. artikuluaren 80. apartatuan ezarritako baldintzak betetzen direla egiaztatzen duten dokumentuak (kanpoko adituaren ebaluazioa edo ikerketa- eta garapen-kostuak gutxienez aurreko hiru urteetako batean ustiapen-kostu guztien % 10 direla justifikatzea).
12. Sozietateen gaineko Zergari buruzko abenduaren 5eko 11/2013 Foru Arauaren 66 ter artikuluan aurreikusitako prestakuntza-gastuengatiko kenkaria sortzen denean, kanpo-prestakuntzaren kasuan, kenkariari atxikitako gastuen fakturen kopia aurkeztu beharko da, baita aipatutako fakturen zerrenda ere, horietako bakoitza kontabilizatu den hornitzailea, kontzeptua, zenbatekoa eta kontabilitate-partida adierazita. Prestakuntza baliabide propioekin garatzen bada, memoria bat aurkeztu beharko da, egindako prestakuntza eta gastuen kalkulua zehaztuta.
13. Ikus-entzunezko produkzioengatik 66 quater artikuluan aurreikusitako kenkaria sortzen denean. Sozietateen gaineko Zergari buruzko abenduaren 5eko 11/2013 Foru Arauaren bat, 66 quarter. Bat.4.a) Edukiari, kultura-errealitatearekin duen loturari edo kultura-aniztasuna aberasten laguntzeari dagokionez kultura-izaera egiaztatzen duen dokumentua, Zinematografiaren eta Ikus-entzunezko Arteen Institutuak (arlo horretan eskumena duen autonomia-erkidegoko dagokion erakundeak) edo Europar Batasuneko edo Europako Esparru Ekonomikoko beste estatu kide batean kokatutako erakunde baliokide batek emana, Sozietateen gaineko Zergaren Erregelamenduaren 38 quinquies artikuluan jasotakoaren arabera.
14. Zuzeneko ikuskizunengatik 66 quater artikuluan aurreikusitako kenkaria sortzen denean. Sozietateen gaineko Zergari buruzko abenduaren 5eko 11/2013 Foru Arauaren bi, izaera kulturala egiaztatzen duen ziurtagiria, bai eta kenkari hori aplikatu behar zaion ikuskizunaren errealitatea ere, Sozietateen gaineko Zergaren Erregelamenduaren 38 quinquies artikuluan jasotakoaren arabera.
15. 66 quater artikuluan aurreikusitako kenkariren bat sortzen denean. Sozietateen gaineko Zergari buruzko abenduaren 5eko 11/2013 Foru Arauaren bat edo bi, kenkari horiei atxikitako inbertsioak eta gastuak egiaztatzen dituzten fakturen zerrenda, zeinetan haietako bakoitza kontabilizatu den hornitzailea, kontzeptua, zenbatekoa eta kontabilitate-partida adieraziko baitira.
16. Sozietateen gaineko Zergari buruzko abenduaren 5eko 11/2013 Foru Arauaren 66 quinquies artikuluan aurreikusitako finantzatzaileei dagokien ikus-entzunezko ekoizpenengatiko eta zuzeneko ikuskizunengatiko kenkaria sortzen denean, zuzeneko lanaren edo ikuskizunaren izaera kulturala egiaztatzen duen ziurtagiria, edo, oraindik eman ez badira, eskaera egiaztatzen duen dokumentazioa, kenkaria aplikatzekoa den azken zergaldiari dagokion aitorpenarekin batera, sozietateen gaineko zergaren erregelamenduaren 38 quinquies artikuluan jasotakoaren arabera.
17. Sozietateen gaineko Zergari buruzko abenduaren 5eko 11/2013 Foru Arauaren 66 sexies artikuluan jasotako bizitza pertsonala, familia eta lana bateragarri egiteagatiko kenkariren bat sortzen denean, erakundearen erantzukizunpeko adierazpena, non jasoko baita kontziliazio-plan bat ezarri dela, artikulu horren 1. apartatuaren a) letratik f) letrara bitartekoetan aipatzen diren neurrietako bat jasotzen duena, eta kenkaria sortzeko ezarritako baldintzak betetzen dituela, eta/edo lehen ekitaldia dela, non plantillaren herena, gutxienez, aipatutako neurrietako bati atxikita dagoen ".
18. Sozietateen gaineko Zergari buruzko abenduaren 5eko 11/2013 Foru Arauaren 66 nonies artikuluan aurreikusitako kenkaria sortzen denean hiriko bizikletetan inbertitzeagatik edo aparkatzeko egokitutako instalazioetan inbertitzeagatik, kenkari horiei atxikitako inbertsioak eta gastuak egiaztatzen dituzten fakturen kopia, bai eta horien zerrenda ere, hornitzailea, kontzeptua eta zenbatekoa adierazita.
19. Errentak egozteko araubidean dagoen erakundeak emandako ziurtagiria, Bizkaiko Foru Aldundiaren abenduaren 23ko 203/2013 Foru Dekretuaren bidez onartutako Sozietateen gaineko Zergaren Erregelamenduaren 41.2 artikuluan xedatutakoaren arabera.
20. Sozietateen gaineko Zergari buruzko abenduaren 5eko 11/2013 Foru Arauaren 25. Xedapen Iragankorrean aurreikusitako kenkariari atxikitako inbertsioak eta gastuak egiaztatzen dituzten fakturen kopia – Batuk Murrizketa –, bai eta faktura horien zerrenda ere, horietako bakoitza kontabilizatu den hornitzailea, kontzeptua, zenbatekoa eta kontabilitate-partida adierazita.
21. Irabazi asmorik gabeko erakundeen zerga-araubideari eta mezenasgorako zerga-pizgarriei buruzko martxoaren 20ko 4/2019 Foru Arauari atxikitako irabazi asmorik gabeko erakundeek urtero egin behar duten memoria ekonomikoa aurkeztu beharko dute autolikidazioarekin batera. Memoria horretan, irabazi asmorik gabeko entitateen zerga-araubidea eta mezenasgorako zerga-pizgarriak aplikatzeko Erregelamenduaren (maiatzaren 21eko 55/2019 Foru Dekretua) 4. artikuluan jasotako informazioa jaso beharko dute, salbu eta, duten tamaina txikiagatik, betebehar horretatik salbuetsita badaude, 4. artikulu horren bigarren apartatuan araututakoaren arabera.
Gainera, talde fiskalaren autolikidaziorako, Bizkaian aurkeztu behar ez diren taldeko sozietateen banakako autolikidazioen fotokopia, erakunde ordezkariaren autolikidazioa barne.
Beraz, ez da beharrezkoa erakundeak jasandako atxikipenen eta konturako sarreren ziurtagiriak aurkeztea.
Oharra
Galdera/Erantzun honek ez du ondore loteslerik Bizkaiko Foru Ogasunarentzat; informazio hutsa besterik ez da.